作者：阿掩
問：企業(yè)為高鐵乘務(wù)員購買的意外保險，所得稅能稅前扣除嗎？增值稅能抵扣進(jìn)項嗎？
答：可以扣除和抵扣進(jìn)項。
解析：
一、企業(yè)所得稅
總的原則：根據(jù)企業(yè)所得稅法第八條及其實施條例第二十七條規(guī)定，企業(yè)與取得收入直接相關(guān)的支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
具體規(guī)定：根據(jù)企業(yè)所得稅法相關(guān)規(guī)定，企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費(fèi)、基本醫(yī)療保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、工傷保險費(fèi)、生育保險費(fèi)等基本社會保險費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。
企業(yè)為投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi)，在國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，準(zhǔn)予扣除。
除企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費(fèi)和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費(fèi)外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費(fèi)，不得扣除。
企業(yè)參加財產(chǎn)保險，按照規(guī)定繳納的保險費(fèi)，準(zhǔn)予扣除。
企業(yè)發(fā)生的保險費(fèi)扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)如下圖所示：
同時，《國家稅務(wù)總局關(guān)于責(zé)任保險費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第52號）規(guī)定，企業(yè)參加雇主責(zé)任險、公眾責(zé)任險等責(zé)任保險，按照規(guī)定繳納的保險費(fèi)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第80號）規(guī)定，企業(yè)職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險費(fèi)支出，準(zhǔn)予企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。綜上，企業(yè)為高鐵乘務(wù)員購買的意外保險，作為一種特殊職業(yè)，該項支出與取得收入直接相關(guān)，可以稅前扣除。
二、增值稅
根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第八條規(guī)定， 納稅人購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額，為進(jìn)項稅額。企業(yè)取得符合規(guī)定的增值稅扣除憑證，可以抵扣進(jìn)項。不得抵扣進(jìn)項是正列舉，條例第十條規(guī)定，下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣：（一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)；（二）非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)；（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)；
因此，企業(yè)為高鐵乘務(wù)員購買的意外保險，屬于購進(jìn)服務(wù)而負(fù)擔(dān)的增值稅額，與取得的收入直接相關(guān)，并非集體福利性質(zhì)，只要取得符合規(guī)定的增值稅扣除憑證，可以抵扣進(jìn)項。
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