國家稅務(wù)總局杭州市稅務(wù)局第二稽查局 

稅務(wù)行政處罰事項告知書 

杭稅二稽罰告〔2020〕301號 

杭州南宇裝飾工程有限公司（91330106682947815P）:   

    對你單位的稅收違法行為擬于近期作出行政處罰決定，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第八條、《中華人民共和國行政處罰法》第三十一條規(guī)定，現(xiàn)將有關(guān)事項告知如下：

 一、稅務(wù)行政處罰的事實依據(jù)、法律依據(jù)及擬作出的處罰決定:
    （一）違法事實你單位涉嫌以賬外收款方式逃避繳納稅款，稅務(wù)機關(guān)立案檢查后，拒不配合稅務(wù)檢查。
    （二）擬處罰意見針對以上違法事實，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第七十條之規(guī)定，擬對你單位逃避稅務(wù)檢查的行為處以50000元罰款。

 二、你單位有陳述、申辯的權(quán)利。請在我局作出稅務(wù)行政處罰決定之前，到我局進(jìn)行陳述、申辯或自行提供陳述、申辯材料；逾期不進(jìn)行陳述、申辯的，視同放棄權(quán)利。

 三、擬對你單位罰款10000元（含10000元）以上，你單位有要求聽證的權(quán)利?？勺允盏奖靖嬷獣掌?日內(nèi)向本局書面提出聽證申請；逾期不提出，視為放棄聽證權(quán)利。

 國家稅務(wù)總局杭州市稅務(wù)局第二稽查局

二〇二〇年十一月二十三日

2021年征管征管系統(tǒng)全面升級、電子發(fā)票全國鋪開、金四系統(tǒng)即將上線，你還覺得我企業(yè)小稅務(wù)局不會查我嗎？

稅局將這13個方面嚴(yán)查企業(yè)“賬外經(jīng)營”，企業(yè)請對照自查，盡快調(diào)整至規(guī)范！

1、開設(shè)一個賬外賬號，常見的有個人存折、信用卡、外埠存款戶、存出投資款，用于賬外經(jīng)營；或者利用被審計單位開立的銀行賬戶，作為過渡賬戶，賬外收入暫存在該銀行賬戶，然后通過支票轉(zhuǎn)出，賬外資金轉(zhuǎn)入、轉(zhuǎn)出均不做賬務(wù)處理。

2、銷售收入不入賬，產(chǎn)品成本則通過賬面核算。即企業(yè)發(fā)生料、工、費通過賬面核算，而將部分銷售收入通過現(xiàn)金交易，體外循環(huán)。

3、購銷雙方事先議定，互不開票，形成賬面無任何反映的賬外資產(chǎn)。

4、購買固定資產(chǎn)，虛開購買材料的發(fā)票再以材料領(lǐng)用，擠占成本，或自制的固定資產(chǎn)領(lǐng)用擠占材料成本，形成賬外資產(chǎn)。

5、生產(chǎn)經(jīng)營過程中，采用多結(jié)轉(zhuǎn)成本、多報耗用數(shù)量，或少報產(chǎn)成品入庫等手法，形成賬外存貨。

6、將已收回的其他應(yīng)收款、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款不入賬，或核銷的債權(quán)重新取得所有權(quán)后不作賬務(wù)處理，形成賬外資產(chǎn)。

7、被審計單位股東借出資金賬外投資，收到投資收益不入賬。

8、出售或出租閑置房屋、場地；變賣報廢車輛、舊設(shè)備不入賬。

9、變賣材料、積壓物資、邊角廢料以及收取門面房的水電費和物業(yè)費、返還的押金、將保險公司的事故理賠款截留不作賬務(wù)處理，形成賬外資金，設(shè)立“小金庫”。

10、漏記個人或關(guān)聯(lián)方借款及逾期借款罰息；低估因漏記賬外收入而形成的未記稅金以及與之相關(guān)的稅收滯納金、罰款；隱藏對外提供擔(dān)保、未決訴訟等。

11、上年余額結(jié)轉(zhuǎn)或本年科目對沖，形成賬收賬，譬如，將上年末的預(yù)收賬款和存貨余額，在本年初同時不結(jié)轉(zhuǎn)；或者本年將反映個人借款的其他應(yīng)收款和其他應(yīng)收款不同名等額對沖，將本來在賬面還有反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，隱去了痕跡，形成賬外資產(chǎn)和未入賬負(fù)債。

12、利用賬戶對應(yīng)關(guān)系，將應(yīng)付票據(jù)與銀行承兌保證金同時不入賬，同時形成賬外資產(chǎn)和未入賬負(fù)債。

13、以領(lǐng)代報、以借代報形成的賬外資金。先將資金借出或轉(zhuǎn)出，然后以差旅費、會議費、考察費、勞務(wù)咨詢費、贊助費報賬

1、老用現(xiàn)金交易，而且數(shù)額、頻率及用途都跟你正常經(jīng)營情況不相符。

一個小公司，總有和企業(yè)經(jīng)營規(guī)模資金收付頻率及金額不符的收支，明明是賣日用百貨的，怎么會動不動就有幾百萬幾千萬的流水？

2、資金收付流向與企業(yè)經(jīng)營范圍明顯不符。

例如：明明做餐飲的，天天收到鋼鐵公司的大額轉(zhuǎn)賬，再往影視娛樂公司轉(zhuǎn)。

3、股東或者法人或者其他不明個人，短期內(nèi)頻繁發(fā)生資金支付。

今天給某總轉(zhuǎn)100萬，明天又給他轉(zhuǎn)200萬，過了兩天他轉(zhuǎn)回來500萬，這能不引起別人注意嗎？

4、長期閑置的賬戶原因不明地突然啟用，且短期內(nèi)出現(xiàn)大量資金收付。

這個公司都廢了好久了，前段時間突然復(fù)活，而且沒什么業(yè)務(wù)，卻有大額轉(zhuǎn)賬進(jìn)入，這能不引起注意嗎？