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明確!個(gè)人抬頭電話費(fèi)發(fā)票,不僅能報(bào)銷,還能稅前扣除!但是會(huì)計(jì)必須這么做賬!
金乾坤高級(jí)會(huì)計(jì)師
中國(guó)至上會(huì)計(jì)

明確!個(gè)人抬頭電話費(fèi)發(fā)票,不僅能報(bào)銷,還能稅前扣除!但是會(huì)計(jì)必須這么做賬!

2020-12-28 11:53:24 至上知識(shí)點(diǎn) 12180453人瀏覽
精彩回答

作者:洛洛


個(gè)人抬頭電話費(fèi)可以稅前扣除嗎?如何做賬?今天結(jié)合稅務(wù)局的最新口徑,給大家明確回復(fù)一下!



01

個(gè)人抬頭的電話費(fèi)

不僅可以報(bào)銷,還能稅前扣除!


好多財(cái)務(wù)人員經(jīng)常問(wèn),個(gè)人抬頭的電話費(fèi)能否稅前扣除?如何才可以稅前扣除?



深圳稅務(wù)答復(fù):如果是報(bào)銷與企業(yè)取得收入直接相關(guān)的通訊費(fèi)支出即因公通訊費(fèi),需要證明),可以憑開給個(gè)人的發(fā)票稅前扣除。如果是按職工福利發(fā)放,按福利費(fèi)規(guī)定扣除。


那么如果是發(fā)票抬頭是個(gè)人名字,又難以證明是否用于公司經(jīng)營(yíng)有關(guān),可以稅前扣除嗎?



根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第34號(hào),第一條的規(guī)定,列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補(bǔ)貼,符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問(wèn)題的公告》(國(guó)稅函〔2009〕3號(hào))第一條規(guī)定的,可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出,按規(guī)定在稅前扣除。不能同時(shí)符合上述條件的福利性補(bǔ)貼,應(yīng)作為國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)文件第三條規(guī)定的職工福利費(fèi),按規(guī)定計(jì)算限額稅前扣除。


那么國(guó)稅函〔2009〕3號(hào),第一條又說(shuō)了什么?是關(guān)于合理工資薪金的問(wèn)題。



也就是說(shuō),個(gè)人抬頭的電話費(fèi)如果稅前扣除可以分以下三種情況


1、如果能證明與企業(yè)取得收入直接相關(guān),可以憑發(fā)票稅前扣除;


2、如果并入合理工資薪金,可以稅前扣除;


3、如果屬于職工福利費(fèi),按規(guī)定計(jì)算限額稅前扣除(不超過(guò)工資、薪金總額14%的部分準(zhǔn)予扣除)。


注意:如果屬于以下兩種情況,不能稅前扣除!


1、對(duì)于個(gè)人名頭的電話費(fèi)等支出,與取得收入沒有直接相關(guān),屬于個(gè)人消費(fèi)支出,不允許稅前扣除。


2、個(gè)人報(bào)銷的通訊費(fèi),其通訊工具的所有者為個(gè)人,發(fā)生的通訊費(fèi)無(wú)法分清是用于個(gè)人使用還是用于企業(yè)經(jīng)營(yíng),不能判斷其支出是否與企業(yè)的收入有關(guān),不予從稅前扣除。


了解了個(gè)人抬頭電話費(fèi)的所得稅稅前扣除問(wèn)題,那么個(gè)稅有何扣除標(biāo)準(zhǔn)呢?


02

又出新規(guī)!

通訊補(bǔ)貼收入計(jì)算個(gè)稅時(shí)也能扣除!


劃重點(diǎn):


1、個(gè)人公務(wù)用車補(bǔ)貼和通訊補(bǔ)貼可以在計(jì)算個(gè)稅時(shí)部分扣除,如山西稅局剛發(fā)布的公告,個(gè)人因通訊制度改革而取得的通訊補(bǔ)貼收入,每月不超過(guò)500元的部分,可以作為公務(wù)費(fèi)用扣除;超過(guò)部分并入當(dāng)月工資,按照“工資、薪金”所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。自2020年1月1日起施行。


2、注意適用情形:是個(gè)人因通訊制度改革而取得的通訊補(bǔ)貼收入哦!


3、那么還有哪些地區(qū)有類似的扣除政策呢?請(qǐng)看總結(jié)的思維導(dǎo)圖。



注意:

1、個(gè)人因公務(wù)用車和通訊制度改革而取得的公務(wù)用車、通訊補(bǔ)貼收入 只有這種情況可以適用哦。

2、超過(guò)部分并入當(dāng)月工資,按照“工資、薪金”所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

3、沒有類似規(guī)定的省市請(qǐng)咨詢當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)是實(shí)報(bào)實(shí)銷還是全額繳納個(gè)稅。
 
了解了個(gè)人通訊費(fèi)補(bǔ)貼收入的個(gè)稅問(wèn)題,那么其他個(gè)人抬頭的發(fā)票還涉及哪些稅務(wù)問(wèn)題呢?

03

這類個(gè)人抬頭發(fā)票不僅可以稅前扣除

還能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅!


一、個(gè)人抬頭的發(fā)票稅前扣除大集合






二、個(gè)人抬頭的機(jī)票、火車票、汽車票不僅能夠所得稅稅前扣除,還能計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。



需要注意的是:


1、旅客僅限于與本單位簽訂了勞動(dòng)合同的員工,以及本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工。


2、單位的客戶、外聘專家(審計(jì)師、律師、稅務(wù)師、證券公司代表),不屬于納稅人的員工,其鐵路電子客票,不得直接在單位抵扣。單位支付的相應(yīng)費(fèi)用,需取得相應(yīng)客戶單位、會(huì)計(jì)所、律師所、稅務(wù)所、證券公司開具的專用發(fā)票進(jìn)行抵扣。


3、旅客電子客票,如非單位生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、研發(fā)等出差所需,純屬個(gè)人消費(fèi)、集體福利,比如職工旅游度假,不得抵扣。


4、其他不能抵扣的情形



04

發(fā)票抬頭9問(wèn)9答


問(wèn)題1:發(fā)票抬頭多字或者少字可以嗎?


答:如果發(fā)票抬頭寫錯(cuò)或少寫了,不得涂改或再次添加文字。


問(wèn)題2:增值稅發(fā)票抬頭可以是空白嗎?


答:發(fā)票填寫不全,是不能作為企業(yè)所得稅前扣除的合法憑證。


問(wèn)題3:發(fā)票抬頭可以用簡(jiǎn)稱嗎?


答:發(fā)票抬頭必須如實(shí)填寫購(gòu)買方的完整名稱,不可以寫任何形式的簡(jiǎn)稱,只有發(fā)票抬頭的信息完整正確才可以稅前扣除。


問(wèn)題4:普通發(fā)票,抬頭是個(gè)人的但是稅號(hào)那欄填寫的是公司稅號(hào),可以用嗎?


答:不能用來(lái)公司報(bào)銷,用以公司報(bào)銷的發(fā)票必須開具公司全名與公司社會(huì)統(tǒng)一信用代碼。


問(wèn)題5:普通發(fā)票抬頭需要填全嗎?


答:普通發(fā)票抬頭填入公司名稱及稅號(hào)就可以正常使用,不填地址及電話號(hào)碼也可以。國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布2017年第16號(hào)公告明確:開發(fā)票必須填報(bào)納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼!(不管專票還是普票)。銷售方為其開具增值稅普通發(fā)票時(shí),應(yīng)在“購(gòu)買方納稅人識(shí)別號(hào)”欄填寫購(gòu)買方的納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼;不符合規(guī)定的發(fā)票,不得作為稅收憑證。


問(wèn)題6:進(jìn)銷項(xiàng)發(fā)票名稱可以不一致嗎?


答:不可以。作為商貿(mào)企業(yè)一般納稅人,本身不加工,所開的銷項(xiàng)發(fā)票要求必須有對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票,而且名稱必須一致。總結(jié)起來(lái)有幾點(diǎn)需要注意:


1、開票時(shí)一定按照實(shí)際商品進(jìn)行開具,不得變更名稱,不能按照客戶不合理的要求開具;


2、作為商貿(mào)企業(yè),一定保證所開具的商品有對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票,不得虛開,隨意開票;


3、商品名稱一定要選擇合適的稅收分類編碼,不得隨意選擇;


4、要按照實(shí)際金額開具發(fā)票,保證三流一致,即:發(fā)票、貨物、資金三個(gè)方面保持一致。


問(wèn)題7:公司還未注冊(cè),發(fā)票抬頭該如何開呢?


答:如果公司名稱已經(jīng)核準(zhǔn),可以使用該名稱進(jìn)行開具發(fā)票。公司執(zhí)照下來(lái)之前,產(chǎn)生的費(fèi)用可以走開辦費(fèi),發(fā)票抬頭寫法人代表個(gè)人的名字。如果商家能夠先開具欠票收據(jù),等執(zhí)照下來(lái)之后再補(bǔ)開正規(guī)發(fā)票也可以。如果被稅務(wù)局認(rèn)為不合理即使入賬也不可以抵所得,財(cái)務(wù)需要做調(diào)出處理。


問(wèn)題8:餐飲發(fā)票抬頭開錯(cuò)一個(gè)字,已經(jīng)跨月還能怎么補(bǔ)救?


答:根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第二十二條的規(guī)定:開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目,全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具,并加蓋發(fā)票專用章。上面這種發(fā)票不能使用,需要讓開具方重新開。


問(wèn)題9:?jiǎn)T工出差的飛機(jī)票發(fā)票抬頭是個(gè)人能報(bào)銷嗎?


答:①出差的,填具差旅費(fèi)報(bào)銷單報(bào)銷,行程單抬頭是個(gè)人,發(fā)票應(yīng)該是公司;②非出差的,可并入工資總額中,隨工資報(bào)個(gè)稅。



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