作者：Likw

經(jīng)過(guò)一年多的縝密偵查，山東省日照市公安局山海天分局成功偵破涉及24個(gè)省200余家企業(yè)，價(jià)稅合計(jì)高達(dá)1500億元的“11.26”特大虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票案。徹底粉碎了兩個(gè)長(zhǎng)期盤(pán)踞在石化行業(yè)、瘋狂虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的犯罪集團(tuán)，追回凍結(jié)犯罪嫌疑人非法所得1.2億元。

從公開(kāi)的金稅四期決策指揮系統(tǒng)的商務(wù)部分和技術(shù)部分文件來(lái)看，金稅四期大大增強(qiáng)了內(nèi)部控制監(jiān)督平臺(tái)

技術(shù)加持，強(qiáng)化了內(nèi)容控制監(jiān)督。我們猜想，外部隨著大數(shù)據(jù)等技術(shù)的成熟也會(huì)不斷升級(jí)，稅務(wù)監(jiān)控變的越來(lái)越嚴(yán)。

提醒各位老板和會(huì)計(jì)，稅局以票控稅，查稅必查票！虛開(kāi)發(fā)票是紅線(xiàn)，一定不能碰！

1、沒(méi)有真實(shí)的業(yè)務(wù)開(kāi)發(fā)票屬于虛開(kāi)

①不管是為他人、為自己開(kāi)這種發(fā)票屬于虛開(kāi)，當(dāng)中間人介紹虛開(kāi)發(fā)票也不行，甚至接受虛開(kāi)發(fā)票的行為也不可以！

②環(huán)開(kāi)、對(duì)開(kāi)發(fā)票，即A公司B公司互相開(kāi)票，雖然沒(méi)有少交稅，但是沒(méi)有真實(shí)業(yè)務(wù)，也屬于虛開(kāi)發(fā)票！

2、有真實(shí)業(yè)務(wù)，但是開(kāi)具的發(fā)票上項(xiàng)目、數(shù)量或金額與實(shí)際業(yè)務(wù)不符，屬于虛開(kāi)

例如：明明是購(gòu)買(mǎi)的煙酒，卻開(kāi)辦公用品的發(fā)票，或者只是籠統(tǒng)的名稱(chēng)，沒(méi)有明細(xì)，這些都屬于虛開(kāi)發(fā)票。

3、三流不一致的發(fā)票，交易不真實(shí)的屬于虛開(kāi)

三流不一致就是資金流、發(fā)票流、貨物流不統(tǒng)一。因?yàn)槎惥植榘l(fā)票的時(shí)候要看證據(jù)鏈條，比對(duì)銀行賬戶(hù)的資金流，貨物的流向與發(fā)票上是否一致，以此來(lái)判斷交易是否真實(shí)。現(xiàn)在還會(huì)加上合同流，也就是要求四流一致。四流不一致的發(fā)票很可能被認(rèn)定為虛開(kāi)發(fā)票。

根據(jù)國(guó)稅局2017年16號(hào)公告，自2017年7月1日起，增值稅普通發(fā)票沒(méi)有納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的，是不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證。

三、都2020年了，增值稅普通發(fā)票還沒(méi)有納稅人識(shí)別號(hào)？收到這種發(fā)票不能入賬！退回！

根據(jù)國(guó)稅局2017年16號(hào)公告，購(gòu)買(mǎi)方不得根據(jù)購(gòu)買(mǎi)方要求填開(kāi)與實(shí)際交易不符的內(nèi)容。取得商品跟你開(kāi)具的發(fā)票不一樣，涉嫌虛開(kāi)發(fā)票，這樣的費(fèi)用發(fā)票不能入賬。同樣會(huì)被稅務(wù)機(jī)關(guān)罰款，情節(jié)嚴(yán)重的構(gòu)成偷稅罪。

四、發(fā)票項(xiàng)目名稱(chēng)是食品等籠統(tǒng)的名稱(chēng)，沒(méi)有具體明細(xì)的，不能入賬！退回！

現(xiàn)在入賬費(fèi)用的發(fā)票，只開(kāi)食品，或者辦公用品之類(lèi)的籠統(tǒng)的品名已經(jīng)不能過(guò)稅務(wù)的關(guān)了，要附清單，不然就是商品本身的名字。

有些企業(yè)不管發(fā)生什么費(fèi)用都開(kāi)成辦公用品，這樣會(huì)使企業(yè)面臨很大的稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)。

五、發(fā)票附帶清單是自己用A4紙打印的，不能入賬！退回！

收到的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，帶有清單，但是清單不是從防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具打印出來(lái)的，這種發(fā)票屬于不符合規(guī)定的發(fā)票，不能入賬。

注意這里說(shuō)的退回的清單是自制清單，非稅控設(shè)備中打印的清單不能報(bào)銷(xiāo)。如果是通過(guò)稅控系統(tǒng)開(kāi)具，但是是由A4打印的，可以入賬。

提示：同紙質(zhì)增值稅專(zhuān)用發(fā)票一樣，增值稅電子專(zhuān)用發(fā)票也能開(kāi)具銷(xiāo)貨清單。

六、發(fā)票備注欄填寫(xiě)項(xiàng)目不全的發(fā)票，不能入賬！退回！

符合條件但未按規(guī)定填寫(xiě)備注欄信息的增值稅發(fā)票，將不能作為有效稅收憑證哦！必須退回重開(kāi)！

七、發(fā)票上蓋了公章、財(cái)務(wù)章等，不能入賬！退回！

發(fā)票上只能蓋發(fā)票專(zhuān)用章，如果收到加蓋了公章、法人章、財(cái)務(wù)章、合同章等的發(fā)票，不能入賬，必須退回。

提醒：通過(guò)增值稅電子發(fā)票公共服務(wù)平臺(tái)開(kāi)具的增值稅電子普通發(fā)票、增值稅電子專(zhuān)用發(fā)票，采用電子簽名代替發(fā)票專(zhuān)用章；通過(guò)公共服務(wù)平臺(tái)(優(yōu)化版)開(kāi)具的增值稅電子普通發(fā)票是電子簽章。

八、發(fā)票上蓋了圓形的發(fā)票專(zhuān)用章，不能入賬！退回！

國(guó)稅局關(guān)于發(fā)票專(zhuān)用章式樣有關(guān)問(wèn)題的公告中規(guī)定，發(fā)票專(zhuān)用章的形狀為橢圓形，長(zhǎng)軸為40mm、短軸為30mm、邊寬1mm，印色為紅色。所以圓形的發(fā)票專(zhuān)用章是不符合規(guī)定的，蓋有這種章的發(fā)票，也是不合規(guī)的發(fā)票，不能入賬！

九、代開(kāi)的專(zhuān)用發(fā)票沒(méi)有蓋本公司的發(fā)票專(zhuān)用章，不能入賬！退回！

代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票，只需要加蓋本單位的發(fā)票專(zhuān)用章，不需要再蓋稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票專(zhuān)用章。

代開(kāi)普通發(fā)票，加蓋稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票專(zhuān)用章。

十、印有舊版發(fā)票監(jiān)制章的發(fā)票，不能入賬！退回！

注意：新啟用的發(fā)票監(jiān)制章，中間刻制“國(guó)家稅務(wù)總局”字樣，下環(huán)刻制“××?。▍^(qū)、市）稅務(wù)局”字樣。舊版發(fā)票監(jiān)制章，中間刻制“××?。▍^(qū)、市）”字樣，下環(huán)刻制“國(guó)家稅務(wù)總局監(jiān)制”字樣。

國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定：2018年12月31日后舊版監(jiān)制章的發(fā)票不能繼續(xù)使用。收到這種發(fā)票不能作為入賬憑證哦~

十一、沒(méi)有編碼簡(jiǎn)稱(chēng)的發(fā)票不能入賬！退回！

2018年1月1日及以后的增值稅專(zhuān)用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票，還有2020年試點(diǎn)的增值稅電子專(zhuān)用發(fā)票，“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱(chēng)”或“項(xiàng)目名稱(chēng)”欄次要有“簡(jiǎn)稱(chēng)”，同時(shí)“簡(jiǎn)稱(chēng)”還得正確，才算合規(guī)的發(fā)票。

類(lèi)似的，1、沒(méi)有商品和服務(wù)稅收分類(lèi)編碼對(duì)應(yīng)的簡(jiǎn)稱(chēng)，說(shuō)明發(fā)票不是發(fā)票管理新系統(tǒng)開(kāi)具的，這種發(fā)票不能入賬！

2、商品和服務(wù)稅收分類(lèi)編碼對(duì)應(yīng)的簡(jiǎn)稱(chēng)不正確的，如出現(xiàn)“*運(yùn)輸服務(wù)*+“不動(dòng)產(chǎn)”這樣的錯(cuò)誤，屬于不合規(guī)的發(fā)票，都不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不能稅前扣除！

因此會(huì)計(jì)同仁們一定要擦亮眼睛，不要讓這種錯(cuò)誤的出現(xiàn)，使得企業(yè)增加了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

十二、成品油發(fā)票商品和服務(wù)稅收分類(lèi)編碼選擇錯(cuò)誤的，不能入賬！退回！

2、收票時(shí)，重點(diǎn)檢查納稅人識(shí)別號(hào)、名稱(chēng)、稅率等是否正確，開(kāi)票項(xiàng)目與實(shí)際是否相符，備注欄有無(wú)特殊要求，是否加蓋了發(fā)票專(zhuān)用章等。如果發(fā)現(xiàn)異常，應(yīng)暫緩申報(bào)抵扣，并及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)查證核實(shí)。

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