至上知識點閱讀：確定！白條也可以入賬，不知道就虧大了！更重磅的是……

確定！白條也可以入賬，不知道就虧大了！更重磅的是……

楊敏高級會計師

中國至上會計

確定！白條也可以入賬，不知道就虧大了！更重磅的是……

2021-04-19 09:12:49 至上知識點 8430657人瀏覽

精彩回答

作者：墨墨

微信圖片_20210319082947.jpg

發(fā)票是企業(yè)所得稅稅前扣除的常見憑證，不是唯一扣除憑證！以下8種支出就不需要發(fā)票也可以稅前扣除，趕緊學習起來吧！

稅前扣除憑證

稅前扣除憑證，是指企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，證明與取得收入有關的、合理的支出實際發(fā)生，并據以稅前扣除的各類憑證。

稅前扣除憑證按照來源分為內部憑證和外部憑證。

內部憑證是指企業(yè)自制用于成本、費用、損失和其他支出核算的會計原始憑證。內部憑證的填制和使用應當符合國家會計法律、法規(guī)等相關規(guī)定。

外部憑證是指企業(yè)發(fā)生經營活動和其他事項時，從其他單位、個人取得的用于證明其支出發(fā)生的憑證，包括但不限于發(fā)票(包括紙質發(fā)票和電子發(fā)票)、財政票據、完稅憑證、收款憑證、分割單等。

看看這8種情形，沒有取得發(fā)票

取得銀行單據、白條等也可以稅前扣除

案例一

企業(yè)銷售給乙公司10萬元貨物，按照協(xié)議約定：為鼓勵客戶及早付款，10天內付款給予5%現(xiàn)金折扣。

借：銀行存款 9.5萬元

財務費用-現(xiàn)金折扣 5000元

貸：應收賬款-乙公司 10萬元

提醒：

以上5000元現(xiàn)金折扣不需要發(fā)票就可以稅前扣除?？梢詰{借雙方合同、折扣結算單據、銀行付款單據等據實扣除。

參考：

《關于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函〔2008〕875號）：一、除企業(yè)所得稅法及實施條例另有規(guī)定外，企業(yè)銷售收入的確認，必須遵循權責發(fā)生制原則和實質重于形式原則。（五）企業(yè)為促進商品銷售而在商品價格上給予的價格扣除屬于商業(yè)折扣，商品銷售涉及商業(yè)折扣的，應當按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。債權人為鼓勵債務人在規(guī)定的期限內付款而向債務人提供的債務扣除屬于現(xiàn)金折扣，銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應當按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時作為財務費用扣除。

案例二

甲方與乙方簽訂銷售合同，甲方向乙方銷售鋼材，由于各種原因，合同并未實際履行，按照合同約定甲方支付乙方違約金20萬元，目前款項已經轉賬支付，但是乙方不愿意開具發(fā)票。

提醒：

甲方支付違約金支出，屬于不涉及經營行為（即經營行為增值稅納稅義務未發(fā)生）的賠償金，取得收據即可。

甲方賬務處理：

借：營業(yè)外支出-違約金支出 20萬元

貸：銀行存款 20萬元

案例三

企業(yè)支付臨時工王師傅修理門窗費用300元。

提醒：

個人不超過500元的小額零星支出，需要取得一張個人開具的收款憑證，即只需收據就可以入賬并稅前扣除。

借：管理費用-修理費 300元

貸：銀行存款 300元

注意：

需要注明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關信息，即可作為稅前扣除原始依據。

案例四

支付境外的費用1萬元。

取得境外形式發(fā)票、賬單、合同、付款證明等就可以稅前扣除。

注意：

單位和個人從中國境外取得的與納稅有關的發(fā)票或者憑證，稅務機關在納稅審查時有疑義，可以要求其提供境外公證機構或者注冊會計師確認證明，經稅務機關審核認可后，方可作為記賬核算憑證。

參考：

《國家稅務總局關于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2018年第28號）第十一條規(guī)定，企業(yè)從境外購進貨物或者勞務發(fā)生的支出，以對方開具的發(fā)票或者具有發(fā)票性質的收款憑證、相關稅費繳納憑證作為稅前扣除憑證。

案例五

企業(yè)舉辦促銷活動，針對客戶進行抽獎，獎品為現(xiàn)金，獎金已代扣代繳個人所得稅，沒有發(fā)票也可以作為企業(yè)的銷售費用稅前扣除。

借：銷售費用-促銷費

貸：銀行存款

應交稅費-個人所得稅

提醒：

應取得下列內部憑證后，才可稅前扣除。即：中獎人姓名、身份證號、中獎人簽字、支出項目、收款金額的收款憑證、支出憑證、代扣代繳個人所得稅完稅憑證。

案例六

房地產公司支付業(yè)主個人違約金1萬元，對業(yè)主來說，不屬于增值稅應稅項目，不用開具發(fā)票就可以稅前扣除。

借：營業(yè)外支出 1萬元

貸：銀行存款 1萬元

提醒：

需要業(yè)主的以下手續(xù)才可以稅前扣除：

①業(yè)主收款收據；

②收據上應注明姓名、身份證號碼、房號等。

政策：

《國家稅務總局關于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2018年第28號）第十條規(guī)定：企業(yè)在境內發(fā)生的支出項目不屬于應稅項目的，對方為單位的，以對方開具的發(fā)票以外的其他外部憑證作為稅前扣除憑證；對方為個人的，以內部憑證作為稅前扣除憑證。

企業(yè)在境內發(fā)生的支出項目雖不屬于應稅項目，但按稅務總局規(guī)定可以開具發(fā)票的，可將發(fā)票作為稅前扣除憑證。

案例七

甲公司購進一批貨物，當月已經售出，由于當月沒有取得發(fā)票，憑入庫單、合同、以及付款單據入賬的。后來由于供貨商注銷，導致進貨發(fā)票永遠沒法取得了，請問：能否稅前扣除？

借：庫存商品 100萬元

貸：銀行存款 100萬元

提醒：

由于采取非現(xiàn)金支付，具有合同、對方注銷證明等完全可以稅前扣除。

參考：

《國家稅務總局關于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2018年第28號）規(guī)定，自2018年7月1日起,應該取得發(fā)票作為稅前扣除憑證，因對方注銷、撤銷、依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、被稅務機關認定為非正常戶等特殊原因無法取得發(fā)票，憑相關資料證實支出真實性后，相應支出可以稅前扣除。

第十四條企業(yè)在補開、換開發(fā)票、其他外部憑證過程中，因對方注銷、撤銷、依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、被稅務機關認定為非正常戶等特殊原因無法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證的，可憑以下資料證實支出真實性后，其支出允許稅前扣除：

（一）無法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料（包括工商注銷、機構撤銷、列入非正常經營戶、破產公告等證明資料）；

（二）相關業(yè)務活動的合同或者協(xié)議；

（三）采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證；

（四）貨物運輸?shù)淖C明資料；

（五）貨物入庫、出庫內部憑證；

（六）企業(yè)會計核算記錄以及其他資料。

前款第一項至第三項為必備資料。

案例八

取得的增值稅專用發(fā)票不慎丟失，如何抵扣增值稅？如何稅前扣除？

提醒：

丟失發(fā)票聯(lián)可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為稅前扣除憑證；發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)均丟失的，可以憑銷售方提供的相應發(fā)票記賬聯(lián)復印件作為稅前扣除憑證。

參考：

北京2020年所得稅匯算清繳解答：

問：企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票丟失，可否用開票企業(yè)的發(fā)票記賬聯(lián)復印件作為稅前扣除憑證？

答：丟失發(fā)票聯(lián)可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為稅前扣除憑證；發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)均丟失的，可以憑銷售方提供的相應發(fā)票記賬聯(lián)復印件作為稅前扣除憑證。

微信圖片_20210319083019.jpg

本文鏈接 http://cw2009.com/toutiao/1545419.html

我要評論

您的稱呼：

聯(lián)系電話：

最新評論(0)

相關精選解答 更多>

稅務局剛剛通知！2024年度“雙隨機”抽查情況和抽查結果公開！

發(fā)布時間：2025-01-15來源：國家稅務總局寧波市稅務局稽查局為貫徹落實國務院、國家稅務總局“雙隨機、一公開”監(jiān)管工作的要求，按照《國家稅務總局關于印發(fā)<推進稅務稽查隨機抽查實施方案>的通知》（稅總發(fā)〔2015〕104號）文件要求，我局開展了2024年度稅務稽查隨機抽查工作，現(xiàn)將結果

楊敏會計師 2025-03-12 15:21:12 34542094人看過
稅局已明確！1月15日前，這項申報必須完成！

01印花稅營業(yè)賬簿按年計征開始申報！一、申報期限（1）應稅營業(yè)賬簿按年申報繳納。（2）納稅人應當自年度終了之日起十五日內申報繳納營業(yè)賬簿印花稅。二、.應納稅額的計算應納稅額=計稅依據×適用稅率。（1）應稅營業(yè)賬簿的計稅依據，為賬簿記載的實收資本(股本)、資本公積合計金額。（2）已繳納印花稅的營業(yè)賬簿

倪螢螢會計師 2025-01-15 20:28:13 44499129人看過
最新消息！一稅兩費合并為一稅！

7月21日，黨的二十屆三中全會在北京召開。其中，國家宣布了關于財稅體制改革的消息，決定中明確：建立權責清晰、財力協(xié)調、區(qū)域均衡的中央和地方財政關系。增加地方自主財力，拓展地方稅源，適當擴大地方稅收管理權限。完善財政轉移支付體系，清理規(guī)范專項轉移支付，增加一般性轉移支付，提升市縣財力同事權相匹配程度。

陳恒會計師 2024-08-02 09:39:25 61047862人看過
定了！8月征期有變化！稅局剛剛通知！

18月大征期定了！不延期！15日截止！稅局明確：8月申報納稅期限截至8月15日！申報增值稅、消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育費附加、文化事業(yè)建設費、個人所得稅、企業(yè)所得稅、核定征收印花稅、環(huán)境保護稅、資源稅。各地方存在微小差異，請納稅人要合理安排時間，按時完成報稅哦！2新電子稅局有變！調

楊敏會計師 2024-08-02 09:11:14 54324127人看過
定了！8月征期有變化！稅局剛剛通知！

18月大征期定了！不延期！15日截止！稅局明確：8月申報納稅期限截至8月15日！申報增值稅、消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育費附加、文化事業(yè)建設費、個人所得稅、企業(yè)所得稅、核定征收印花稅、環(huán)境保護稅、資源稅。各地方存在微小差異，請納稅人要合理安排時間，按時完成報稅哦！2新電子稅局有變！調

陸艷秋會計師 2024-08-02 09:09:40 56057553人看過
定了！8月征期有變化！稅局剛剛通知！

18月大征期定了！不延期！15日截止！稅局明確：8月申報納稅期限截至8月15日！申報增值稅、消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育費附加、文化事業(yè)建設費、個人所得稅、企業(yè)所得稅、核定征收印花稅、環(huán)境保護稅、資源稅。各地方存在微小差異，請納稅人要合理安排時間，按時完成報稅哦！2新電子稅局有變！調

沈美霞會計師 2024-08-02 09:09:40 59430267人看過
切記！會計離職，不完成這兩項交接，違法！

01 不完成這兩項交接違法！工作交接重點之一：變更稅務信息案例：王女士之前為A公司財務負責人，后來因個人原因，辭職到了B公司擔任財務負責人。在給B公司辦理相關涉稅業(yè)務的時候，王女士被告知辦理業(yè)務受限，并且會影響當前企業(yè)的納稅信用評級！原因就出在：A公司因長期不申報轉為了非正常戶

周育根會計師 2024-07-30 14:39:56 68004148人看過
稅費優(yōu)惠為制造業(yè)創(chuàng)新發(fā)展添動能

　　制造業(yè)是立國之本、強國之基。近年來，各地依托各自產業(yè)優(yōu)勢，升級傳統(tǒng)制造產業(yè)，發(fā)展先進制造業(yè)。稅務部門主動靠前服務，精準落實落細稅費優(yōu)惠政策，助力制造企業(yè)用好用足稅惠紅利。稅惠添力高技術船舶集成制造　　　　不久前，我國自主設計建造的7200立方米雙燃料乙烯運輸船首制船命名儀式舉行。該船是南通中集太

沈旭晨會計師 2024-07-29 09:20:56 61621128人看過
臨時工工資屬于“工資”還是“勞務報酬”？稅務總局明確了！支付勞務費5大誤區(qū)要知道！

01臨時工工資屬于“工資”還是“勞務報酬”？稅局回復：若臨時工與單位存在雇傭關系，按照工資薪金所得申報納稅，若臨時工與單位不存在雇傭關系，按照勞務報酬所得申報納稅?？此朴薪Y論，實則在工作中去用去做的時候，咱們很多小伙伴還是反饋一頭霧水：那我公司和這個臨時工到底是不是雇傭關系呢？可以這樣來看待這個問題

華孝哲會計師 2024-07-29 09:17:28 69180887人看過
7月1日起，工資新規(guī)正式實施！會計月薪不到這個數(shù)，單位違法！

周良會計師 2024-07-26 09:12:09 63931372人看過