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長期掛賬的6個往來科目如何處理？看這一篇就夠了！
楊敏高級會計師
中國至上會計

長期掛賬的6個往來科目如何處理？看這一篇就夠了！

2024-04-17 09:15:20 至上知識點 10212236人瀏覽
精彩回答
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01

長期掛賬的其他應付款


“其他應付款”掛賬金額大、掛賬時間長成為稅務稽查的重點，原因有三點：
①企業(yè)隱瞞收入直接掛賬“其他應付款”；

②賬外經(jīng)營隱瞞收入后借款經(jīng)營通過“其他應付款”融通資金；

③取得虛開發(fā)票虛抵進項后資金回流掛賬“其他應付款”。

那么應該如何處理呢？

北京市稅務局在《企業(yè)所得稅實務操作政策指引》中對該問題做出了解答，簡單來說：

對于企業(yè)存在的長期未支付款項，若稅務機關有確鑿證據(jù)，則會將該筆未付款項作為收入處理。反之，對于是確認收入還是繼續(xù)掛賬處理，則由企業(yè)自行決定。

一、及時歸還

如果賬上的資金充足，建議及時歸還，相應的賬務處理如下：

借：其他應付款

貸：銀行存款

二、債務豁免

豁免債務需要相應的證明材料：

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相應的賬務處理如下：

借：其他應付款

貸：營業(yè)外收入

三、三方協(xié)議平帳

三方通過簽訂三方協(xié)議平賬，相互蓋章并簽字，必須是真實有證據(jù)資料方可操作，不可隨意對沖。簡單來說，真正存在三角債的情況下，才可以利用三方協(xié)議來平賬，否則不僅有債務風險，還有稅務風險。

借：其他應付款

貸：其他應收款/應收賬款

四、債轉股

1、股東的錢，可以將股東的債權轉為對公司的投資，相應的賬務處理如下：

借：其他應付款

貸：實收資本

2、不占股份的個人，債轉股則屬于增資擴股，相應的賬務處理如下：

借：其他應付款

貸：實收資本

資本公積

五、更正錯帳

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02

長期掛賬的其他應收款

其他應收款不是萬能的科目，不是萬能垃圾桶，不是隨便都能計入的科目，主要包括的內容如下所示：

1、應收的各種賠償款和罰款。比如：企業(yè)遭受損失之后個人該賠償?shù)慕痤~或者保險公司應賠償?shù)慕痤~。

2、向員工代墊付的各種款項。

3、幫其他公司墊付的款項。

4、應收的出租包裝物租金。

5、給員工的備用金。比如：給公司采買人員一些固定金額的備用金；還有出差人員提前給的差旅費等。

6、公司支付的押金。比如：公司租入設備和辦公場所、或者包裝物支付的押金。

7、預付賬款轉入或者其他的各種應收的款項。

對于長期未清理的余額，該怎么清理呢？有以下建議：

1、先核對其他應收款的明細賬。

比如：

墊付員工的費用，和員工進行核對確認；和未提供發(fā)票的供應商核對發(fā)票金額；和關聯(lián)之間公司核對往來款項......具體事項，具體和目標人核對。

2、確定調整方案。

個人墊款催促還款；對供應商催促開具發(fā)票；關聯(lián)公司之間的往來款催促還款。

3、不能還款的，另設方法。

確定對方由于注銷、吊銷等原因不能開具發(fā)票的，可以直接確認收入了；個人欠款就要一直催促還款；關聯(lián)公司之間的往來款，由于種種原因不能還款，可以簽署協(xié)議，和其他應付款（也欠關聯(lián)公司的金額）抵消。

4、一定要建立臺賬，分析賬齡，定期清理，不要時間太長，一般不要超過三個月，因為不一定會有什么變化，處理起來會很麻煩，甚至有可能要不回來變成壞賬，損失公司利益。


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03

長期掛賬的應收/應付賬款

一、應收賬款

對于企業(yè)長期掛賬無法收回的應收賬款，應當按照企業(yè)會計準則計提壞賬準備，但是并不是所有的壞賬準備可以稅前扣除。針對應收賬款的壞賬，想在稅前扣除，要做到以下5點：

要點一：壞賬已實際發(fā)生

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定：企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。

要點二：賬款逾期時間1年或3年以上

根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2011年第25號）第二十三條和第二十四條：

第二十三條企業(yè)逾期三年以上的應收款項在會計上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應說明情況，并出具專項報告。

第二十四條企業(yè)逾期一年以上，單筆數(shù)額不超過五萬元或者不超過企業(yè)年度本文鏈接 http://cw2009.com/toutiao/1549825.html

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楊敏

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