申稅小微，我公司有一些暫估的成本一直沒有取得發(fā)票，在做季度預繳時，是否需要調整成本呢？
財務小王
申稅小微
請根據《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第34號）文件第六條規(guī)定，企業(yè)當年度實際發(fā)生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算；但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。
我明白了，在企業(yè)所得稅季度預繳申報環(huán)節(jié)，暫估入賬成本費用是可以在稅前扣除的。那么暫估的成本最晚何時取得發(fā)票呢？
財務小王
申稅小微
企業(yè)在進行匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。暫估入賬的成本，只要在次年5月31日前收到了發(fā)票，就不影響稅前扣除。
那么暫估入賬金額是否包含增值稅進項稅額呢？
財務小王
申稅小微
這主要取決于您單位的性質。
如果是一般納稅人，購進的貨物等已到達并驗收入庫，但尚未收到增值稅扣稅憑證并未付款的，應在月末按貨物清單或相關合同協(xié)議上的價格暫估入賬，不需要將增值稅的進項稅額暫估入賬。
如果是小規(guī)模納稅人，由于不得抵扣增值稅進項稅額，故購進貨物相關的進項稅額應當計入貨物的成本價。所以，小規(guī)模納稅人暫估入賬的金額中應當包含增值稅進項稅額。
那么如果我公司現在取得了以前年度暫估成本費用的發(fā)票，該如何處理呢？
財務小王
申稅小微
對企業(yè)發(fā)現以前年度實際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項申報及說明后，準予追補至該項目發(fā)生年度計算扣除，但追補確認期限不得超過5年。企業(yè)由于上述原因多繳的企業(yè)所得稅稅款，可以在追補確認年度企業(yè)所得稅應納稅款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度遞延抵扣或申請退稅。
原來如此，了解了這些政策，這個月申報時，我心里就有底了。
財務小王
政策依據
《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第15號）
《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第34號）
發(fā)布時間：2025-01-15來源：國家稅務總局寧波市稅務局稽查局為貫徹落實國務院、國家稅務總局“雙隨機、一公開”監(jiān)管工作的要求，按照《國家稅務總局關于印發(fā)<推進稅務稽查隨機抽查實施方案>的通知》（稅總發(fā)〔2015〕104號）文件要求，我局開展了2024年度稅務稽查隨機抽查工作，現將結果
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