1、“反向開票”可以開具哪些發(fā)票

【問題描述】

我們是資源回收企業(yè)，“反向開票”都可以開具什么發(fā)票？

【專家回復】

資源回收企業(yè)，如果屬于適用增值稅一般計稅方法的增值稅一般納稅人，可反向開具增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票；如果屬于增值稅小規(guī)模納稅人，或者選擇適用增值稅簡易計稅方法的增值稅一般納稅人，可反向開具普通發(fā)票，不得反向開具增值稅專用發(fā)票。

【政策詳情】

《關(guān)于資源回收企業(yè)向自然人報廢產(chǎn)品出售者“反向開票”有關(guān)事項的公告》（國家稅務總局公告2024 年第 5 號）：

八、資源回收企業(yè)銷售報廢產(chǎn)品適用增值稅簡易計稅方法的，可以反向開具普通發(fā)票，不得反向開具增值稅專用發(fā)票；適用增值稅一般計稅方法的，可以反向開具增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票。資源回收企業(yè)銷售報廢產(chǎn)品，增值稅計稅方法發(fā)生變更的，應當申請對“反向開票”的票種進行調(diào)整。

資源回收企業(yè)可以按規(guī)定抵扣反向開具的增值稅專用發(fā)票上注明的稅款。

2、技術(shù)開發(fā)免征增值稅政策是否需要備案

【問題描述】

現(xiàn)在做技術(shù)開發(fā)，享受免征增值稅政策還需要備案嗎？

【專家回復】

根據(jù)全國稅務機關(guān)納稅服務規(guī)范（3.0 版）附件 2《稅收優(yōu)惠事項清單》規(guī)定，提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務申報享受稅收減免，無需報送資料。

即：提供上述服務享受優(yōu)惠是不需要在稅務局備案了。

但是，對于該項優(yōu)惠條件中的試點納稅人申請免征增值稅時，仍須持技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開發(fā)的書面合同，到納稅人所在地省級科技主管部門進行認定。

【政策詳情】

《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》（財稅〔2016〕36 號印發(fā)）：

一、下列項目免征增值稅

（二十六）納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務。

1.技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)，是指《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》中“轉(zhuǎn)讓技術(shù)”、“研發(fā)服務”范圍內(nèi)的業(yè)務活動。技術(shù)咨詢，是指就特定技術(shù)項目提供可行性論證、技術(shù)預測、專題技術(shù)調(diào)查、分析評價報告等業(yè)務活動。

與技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務，是指轉(zhuǎn)讓方（或者受托方）根據(jù)技術(shù)轉(zhuǎn)讓或者開發(fā)合同的規(guī)定，為幫助受讓方（或者委托方）掌握所轉(zhuǎn)讓（或者委托開發(fā)）的技術(shù)，而提供的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務業(yè)務，且這部分技術(shù)咨詢、技術(shù)服務的價款與技術(shù)轉(zhuǎn)讓或者技術(shù)開發(fā)的價款應當在同一張發(fā)票上開具。

2.備案程序。試點納稅人申請免征增值稅時，須持技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開發(fā)的書面合同，到納稅人所在地省級科技主管部門進行認定，并持有關(guān)的書面合同和科技主管部門審核意見證明文件報主管稅務機關(guān)備查。

3、分期收款如何確定增值稅納稅義務發(fā)生時間

【問題描述】

銷售需要安裝的設(shè)備，約定分期收款。后來，還沒到收款期，我公司按對方要求提前開具了發(fā)票。我公司如何確定增值稅納稅義務發(fā)生時間？

【專家回復】

發(fā)生應稅銷售行為，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天，先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。也就是三者孰早。如果開具發(fā)票早于合同約定收款日期，應以開票時間作為增值稅納稅義務發(fā)生時間。

【政策詳情】

《增值稅暫行條例》：

第十九條 增值稅納稅義務發(fā)生時間：(一)發(fā)生應稅銷售行為，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。

《增值稅暫行條例實施細則》：

第三十八條 條例第十九條第一款第（一）項規(guī)定的收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天，按銷售結(jié)算方式的不同，具體為：（三）采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天。

1、上年購入但次年實際投入使用的設(shè)備應在哪一年適

用一次性扣除政策

【問題描述】

2018 年第 46 號公告關(guān)于固定資產(chǎn)允許一次性扣除政策規(guī)定，“以貨幣形式購入的固定資產(chǎn)，按發(fā)票開具時間確認為購進時間”，但下一條又說“在固定資產(chǎn)投入使用的次月一次性扣除”。那么，設(shè)備在 2023年購入并且取得發(fā)票，在 2024 年實際投入使用，這種情況應該在哪一年適用一次性扣除政策呢？

【專家回復】

根據(jù)《關(guān)于設(shè)備 器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問題的公告》（國家稅務總局公告 2018 年第 46 號）的規(guī)定，對于固定資產(chǎn)購進時點的確認：以貨幣形式購進的固定資產(chǎn)，除采取分期付款或賒銷方式購進外，按發(fā)票開具時間確認。對于扣除時間的確認：固定資產(chǎn)在投入使用月份的次月所屬年度一次性稅前扣除。《關(guān)于設(shè)備 器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕54 號）執(zhí)行至 2023 年 12 月 31日。《關(guān)于設(shè)備、器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告 2023 年第 37 號）自 2024年 1 月 1 日起執(zhí)行至 2027 年 12 月 31 日。因此，如果 2023 年 12 月以貨幣形式購進的設(shè)備并取得發(fā)票，但在次年投入使用。說明從時間上符合財稅〔2018〕54 號的規(guī)定，可以享受相應政策。但是具體扣除時間，按政策規(guī)定，應在 2024 年開始扣除。雖然在 2024 年扣除，但適用的不是財政部 稅務總局公告 2023 年第 37 號的規(guī)定，而是財稅〔2018〕54 號的規(guī)定。

【政策詳情】

《關(guān)于設(shè)備、器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告 2023 年第 37 號）：一、企業(yè)在 2024 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31日期間新購進的設(shè)備、器具，單位價值不超過 500 萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；單位價值超過 500萬元的，仍按企業(yè)所得稅法實施條例、《財政部 國家稅務總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2014〕75 號）、《財政部 國家稅務總局關(guān)于進一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕106 號）等相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

2、法院判決文書是否可作為稅前扣除的合法憑證？

【問題描述】

我公司一項債權(quán)，因為對方單位無力償還，法院最終判決以一批固定資產(chǎn)抵給我公司。但是，對方單位不給我公司開具增值稅發(fā)票。我公司可依據(jù)法院判決文書作為稅前扣除的合法憑證嗎？

【專家回復】

企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目屬于增值稅應稅項目的，對方為已辦理稅務登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票（包括按照規(guī)定由稅務機關(guān)代開的發(fā)票）作為稅前扣除憑證；對方為依法無需辦理稅務登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務的個人，其支出以稅務機關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證。因此，法院判決文書屬于合法有效憑證，但并不能替代發(fā)票。法院判決文書是明確訴訟當事人應該承擔法律責任的文書，但并不能證明已經(jīng)全部或部分履行了判決，付款方應將判決書、相應的交付證據(jù)和發(fā)票一起作為憑證入賬。

【政策詳情】

《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國家稅

務總局公告 2018 年第 28 號）：

第九條 企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目屬于增值稅應稅項目（以下簡稱“應稅項目”）的，對方為已辦理稅務登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票（包括按照規(guī)定由稅務機關(guān)代開的發(fā)票）作為稅前扣除憑證；對方為依法無需辦理稅務登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務的個人，其支出以稅務機關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關(guān)信息。

小額零星經(jīng)營業(yè)務的判斷標準是個人從事應稅項目經(jīng)營業(yè)務的銷售額不超過增值稅相關(guān)政策規(guī)定的起征點。

稅務總局對應稅項目開具發(fā)票另有規(guī)定的，以規(guī)定的發(fā)票或者票據(jù)作為稅前扣除憑證。

第十四條  企業(yè)在補開、換開發(fā)票、其他外部憑證過程中，因?qū)Ψ阶N、撤銷、依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、被稅務機關(guān)認定為非正常戶等特殊原因無法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證的，可憑以下資料證實支出真實性后，其支出允許稅前扣除：

（一）無法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料（包括工商注銷、機構(gòu)撤銷、列入非正常經(jīng)營戶、破產(chǎn)公告等證明資料）；

（二）相關(guān)業(yè)務活動的合同或者協(xié)議；

（三）采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證；

（四）貨物運輸?shù)淖C明資料；

（五）貨物入庫、出庫內(nèi)部憑證；

（六）企業(yè)會計核算記錄以及其他資料。

前款第一項至第三項為必備資料

個稅退稅如何上傳補充材料？

【問題描述】

個稅匯繳有審核提示，退稅需要上傳補充材料，怎么處理？

【專家回復】

可以打開個人所得稅 APP，點擊首頁【待處理事項】，或者點擊下方導航欄【待辦】、下方導航欄【消息】，進入“補充年度匯算退稅審核資料”模塊。在該模塊，根據(jù)文字提示確認需要提交的資料。相關(guān)證明材料可通過點擊【上傳材料】上傳。也可以在情況說明備注欄中填寫相關(guān)說明，提供更多給稅務機關(guān)，以便進一步審核。

【政策詳情】

《關(guān)于辦理 2023 年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》（國家稅務總局公告 2024 年第 2號）：

十、退（補）稅

（一）辦理退稅

納稅人申請匯算退稅，應當提供其在中國境內(nèi)開設(shè)的符合條件的銀行賬戶。稅務機關(guān)按規(guī)定審核后，按照國庫管理有關(guān)規(guī)定辦理稅款退庫。納稅人未提供本人有效銀行賬戶，或者提供的信息資料有誤的，稅10務機關(guān)將通知納稅人更正，納稅人按要求更正后依法辦理退稅。

為方便辦理退稅，2023 年綜合所得全年收入額不超過 6 萬元且已預繳個人所得稅的納稅人，可選擇使用個稅 APP 或網(wǎng)站提供的簡易申報功能，便捷辦理匯算退稅。

2023 年度匯算退稅及其他退稅的納稅人，如存在應當辦理 2022 年及以前年度匯算補稅但未辦理，或者經(jīng)稅務機關(guān)通知 2022 年及以前年度匯算申報存在疑點但未更正或說明情況的，需在辦理 2022 年及以前年度匯算申報補稅、更正申報或者說明有關(guān)情況后依法申請退稅。

研究開發(fā)經(jīng)費是否作為印花稅計稅依據(jù)

【問題描述】

研究開發(fā)經(jīng)費是不是不屬于印花稅計稅依據(jù)？

【專家回復】

對技術(shù)開發(fā)合同，只就合同所載的報酬金額計稅，研究開發(fā)經(jīng)費不作為計稅依據(jù)。但對合同約定按研究開發(fā)經(jīng)費一定比例作為報酬的，應按一定比例的報酬金額計稅貼花。

【政策詳情】

《關(guān)于對技術(shù)合同征收印花稅問題的通知》（國稅地字〔1989〕34 號）：

四、關(guān)于計稅依據(jù)問題

對各類技術(shù)合同，應當按合同所載價款、報酬、使用費的金額依率計稅。為鼓勵技術(shù)研究開發(fā)，對技術(shù)開發(fā)合同，只就合同所載的報酬金額計稅，研究開發(fā)經(jīng)費不作為計稅依據(jù)。但對合同約定按研究開發(fā)經(jīng)費一定比例作為報酬的，應按一定比例的報酬金額計稅貼花。