業(yè)務招待費，是公司經(jīng)營過程中避不可避的問題，很多公司都有，比如招待宴、工作餐、贈送禮品等等；但很多公司對業(yè)務招待費的處理經(jīng)常出現(xiàn)問題，存在很多風險，可能一不小心就引起了稅務局的關注！
最近小編就看到真實案例，業(yè)務招待費、贈送客戶禮品等因企業(yè)所得稅匯算清繳未做做調整被認定為偷稅！應該如何做調整呢？趕緊跟著小編一起看看吧！
某公司2012年全年發(fā)生業(yè)務招待費22550.30元，年度所得稅匯繳時未作調整，當年主營業(yè)務收入為579417元，業(yè)務招待費限額為2897.09元（579417×0.5%），同時還存在差旅費中列入非本公司的費用1400元，合計少申報應納稅所得額21053.21元（22550.3-2897.09+1400）；
2013年差旅費列入非本公司的費用6219元，少申報應納稅所得額6219元；
2014年全年發(fā)生業(yè)務招待費17084元（其中購物卡支出7000元，用于贈送外單位個人，未按規(guī)定扣繳“其他所得”個人所得稅），年度所得稅匯繳時未作調整，當年主營業(yè)務收入為818000元，業(yè)務招待費限額為4090元，同時差旅費中列入非本公司的費用43208.77元，合計少申報應納稅所得額56202.77元；
2015年全年發(fā)生業(yè)務招待費20532元，年度所得稅匯繳時未作調整，當年主營業(yè)務收入為330000元，業(yè)務招待費限額為1659元，同時還存在差旅費中列入非本公司的費用2192元，無合法憑據(jù)列支差旅費10000元，合計少申報應納稅所得額31074元；
2016年存在無合法憑據(jù)列支差旅費5000元，少申報應納稅所得額5000元。
對該單位多列支而少繳的企業(yè)所得稅款處少繳稅款的50%罰款共計5977.46元；根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十九條規(guī)定：“扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的，由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款“，對該單位應補扣繳的個人所得稅處百分之五十罰款，共計700.00元。以上合計處罰款6677.46元。
小編解讀：
如上文案例，稅局已經(jīng)明確做出標注：業(yè)務招待費限額為xxx元，但該公司在年度所得稅匯繳時卻未作調整，業(yè)務招待費大大超過了限額！
根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例釋義》：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。
臨近節(jié)假日，很多公司都會給員工發(fā)放福利，也有企業(yè)為了維護客戶關系，贈送給客戶禮品（如購物卡等）；
然而無論是將購物卡等禮品贈送給外單位人員，還是發(fā)放給本單位人員，都需要代扣代繳個人所得稅，若企業(yè)未代扣代繳，則可能會處百分之五十以上三倍以下的罰款。
舉個錯誤例子：某公司邀請客戶來公司參觀，承擔了客戶的往返機票、住宿費，將這部分費用計入了差旅費。
實際上，邀請客戶來公司參觀屬于典型的業(yè)務招待行為，所以應將承擔的相關費用計入業(yè)務招待費。
那什么時候該計入差旅費呢？比如：A公司員工到B公司參觀，其往返的機票、住宿費是由A公司承擔的，由于是企業(yè)內部人員支出的費用，這時候就應計入差旅費了。
實務中常有企業(yè)為非本公司員工承擔費用并計入差旅費的情況，如上文案例，很可能就是因此而被處罰。
我公司購入了5000元購物卡，取得了項目名稱為“預付卡銷售和充值”、稅率為“不征稅”的增值稅普通發(fā)票一份。
不得直接計入“管理費用”，企業(yè)所得稅前不得扣除。
我公司用購物卡給員工發(fā)放過年福利，10個員工，每人500元的購物卡。
(1)附件可以附上購買購物卡發(fā)票的復印件以及職工領取購物卡的簽字單;
(2)屬于個人性福利，應并入當月工資按照“工資薪金”所得代扣個人所得稅。
我公司用買的購物卡給送給客戶作為交際應酬費，來維護客戶關系。
(1)應憑借購買預付卡時取得的發(fā)票復印件以及相關的贈送憑據(jù)，按照業(yè)務招待費進行稅前扣除;
(2)企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的 60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的 5‰。
我公司用買的購物卡在產(chǎn)品銷售時將其以買贈的形式贈送給客戶，例如達到一定的銷售額即可贈送一定額度的預付卡。
(1)對于不屬于隨機贈與個人的情況，不需考慮代扣個人所得稅的問題;
(2)銷售時將其以買贈的形式贈送給客戶，例如達到一定的銷售額即可贈送一定額度的預付卡，此時應憑借購買預付卡時取得的發(fā)票以及相關的贈送憑據(jù)按照銷售費用-促銷費稅前扣除。
我公司用買的購物卡購買辦公用品，取得辦公用品清單。
購買辦公用品，可以憑購卡發(fā)票復印件和購物清單入賬,按有關規(guī)定稅前扣除。
公司購買酒水用來招待和送禮，會計做賬都是計入：銷售費用-業(yè)務招待費。
（一）一般企業(yè)購買后，取得增值稅專用發(fā)票，即買即用的：
借：銷售費用-業(yè)務招待費（取得專用發(fā)票價稅合計金額）
注：購入時取得用于不得抵扣專用發(fā)票進項稅額，可以價稅合計入賬，在發(fā)票綜合服務平臺上勾選認證不抵扣即可。
（二）商貿企業(yè)，購入商品時，也是取得增值稅專用發(fā)票，從倉庫中取得的：
陳恒會計師
楊敏會計師
陸艷秋會計師
沈美霞會計師
周育根會計師
沈旭晨會計師
華孝哲會計師
周良會計師
張哲豪會計師
