要想不被查，先得會(huì)自查，稅務(wù)注銷(xiāo)前，這些容易“爆雷”的坑一定要妥善處理：
一、賬面有存貨，但無(wú)實(shí)物
一般情況下，存貨賬存實(shí)無(wú)的原因有兩種：
1、存貨已經(jīng)銷(xiāo)售
已經(jīng)銷(xiāo)售的貨物不做賬、不開(kāi)發(fā)票，隱瞞銷(xiāo)售收入，同時(shí)銷(xiāo)售成本不結(jié)轉(zhuǎn)，導(dǎo)致賬面存貨數(shù)大于實(shí)際庫(kù)存數(shù)。
該行為涉嫌偷稅，有此情況的企業(yè)要當(dāng)心了，需馬上進(jìn)行自查，并補(bǔ)繳增值稅、企業(yè)所得稅等稅款，被稅務(wù)查到就后果嚴(yán)重了！
2、存貨已經(jīng)損毀
存貨損毀需查明原因，如果有充分證據(jù)證明屬于合理?yè)p耗，那么增值稅無(wú)需處理，損失也可以在企業(yè)所得稅前扣除；
如果是非正常損失，增值稅進(jìn)項(xiàng)不得抵扣，企業(yè)所得稅前扣除也有條件，具體規(guī)定如下：
二、賬面有存貨，但過(guò)期了
該情況下有兩種處理方式：
1、作為資產(chǎn)損失處理
屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的資產(chǎn)損失，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除；
增值稅進(jìn)項(xiàng)的處理分下列兩種情況：
2、低價(jià)銷(xiāo)售
通常企業(yè)處理臨期商品或因清償債務(wù)、轉(zhuǎn)產(chǎn)、歇業(yè)等原因進(jìn)行降價(jià)銷(xiāo)售商品的，一般可視為有正當(dāng)理由的低價(jià)銷(xiāo)售行為，不會(huì)被稅務(wù)局視為價(jià)格偏低而進(jìn)行核定。
三、增值稅有留抵不能退，開(kāi)票給關(guān)聯(lián)方了
根據(jù)財(cái)稅〔2005〕165號(hào)的規(guī)定，企業(yè)注銷(xiāo)后，存貨中尚未抵扣的已征稅款以及留抵稅額，稅務(wù)機(jī)關(guān)都是不予退還的。
企業(yè)可以將貨物銷(xiāo)售給關(guān)聯(lián)公司，這樣就產(chǎn)生了銷(xiāo)項(xiàng)稅，同時(shí)給關(guān)聯(lián)公司開(kāi)具了進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，就將留抵的稅額轉(zhuǎn)嫁給了關(guān)聯(lián)公司。
但是，需要提醒注意的是：與關(guān)聯(lián)公司之間的交易必須有合理的商業(yè)目的，且價(jià)格公允，否則，可能會(huì)被認(rèn)定為虛開(kāi)發(fā)票噢！
四、老板、員工從公司借款，一直未歸還
這種情況下可能會(huì)涉及繳納個(gè)人所得稅，具體規(guī)定如下：
因此，企業(yè)注銷(xiāo)前一定要好好自查一下“其他應(yīng)收款”等往來(lái)科目。
五、印花稅未足額繳納
印花稅的征稅范圍非常廣泛，購(gòu)銷(xiāo)、租賃、注資、營(yíng)業(yè)賬簿等都涉及印花稅。
而這平時(shí)不起眼的小稅種在注銷(xiāo)的時(shí)候通常會(huì)被稅務(wù)局翻個(gè)底朝天。
避免風(fēng)險(xiǎn)的唯一的辦法就是先自查！
陳恒會(huì)計(jì)師
楊敏會(huì)計(jì)師
陸艷秋會(huì)計(jì)師
沈美霞會(huì)計(jì)師
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