處罰事由：
你單位在2022年至2023年期間，接受員工提供的增值稅普通發(fā)票合計26份，價稅合計338673元。上述發(fā)票已列入業(yè)務(wù)招待費，資金實際用于報銷員工墊付的業(yè)務(wù)招待費。你單位與開票公司無實際業(yè)務(wù)往來，上述發(fā)票已被國家稅務(wù)總局南京市稅務(wù)局第三稽查局證實虛開。
處罰依據(jù)：
《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十七條第二項之規(guī)定：“有下列情形之一的，由稅務(wù)機關(guān)處1萬元以上5萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處5萬元以上50萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：（二）知道或者應(yīng)當(dāng)知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸?shù)摹保?/span>對你單位知道或者應(yīng)當(dāng)知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓的行為處以10000元罰款。
日常工作中，很多企業(yè)都會發(fā)生業(yè)務(wù)招待費的問題，其中的業(yè)務(wù)招待費又大部分包含餐費，餐費的發(fā)票問題是每個企業(yè)都容易踩的“雷區(qū)”，小編提醒大家：
1、會計人員切記不要自作聰明，讓老板去找票來頂替餐費報銷，這是一種嚴重的違法行為。
招待費多并不可怕，只要是真實發(fā)生的，都可以入賬。
2、由于業(yè)務(wù)招待費在企業(yè)所得稅上有扣除限額，超出部分會計別忘記年終匯算清繳做納稅調(diào)增處理。
《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十三條：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。
3、給老板報銷因公招待發(fā)生的餐費，不會涉及代扣個人所得稅的問題。若是隨機送給個人的禮品等招待費是需要代扣20%的個稅的。
4、以后會計人員不要混淆“會計入賬”和“稅前扣除”的概念，就比如好多會計認為白條不能夠入賬，其實這個理解是錯誤的，業(yè)務(wù)真實發(fā)生后取得了白條會計上可以入賬，只是企業(yè)所得稅前不得扣除。
最新最全的餐費入賬、扣除攻略！
會計不知道，記錯賬了多交稅！
一、可以全額扣除的
1、計入差旅費
2、計入會議費
企業(yè)應(yīng)將業(yè)務(wù)招待費與會議費嚴格區(qū)分,不得將業(yè)務(wù)招待費計入會議費。納稅人申報扣除的會議費,主管稅務(wù)機關(guān)要求提供證明資料的,應(yīng)提供能證明真實性的、足夠的有效憑證或資料。會議費證明材料包括會議時間、地點、出席人員、內(nèi)容、目的、費用標準、支付憑證等，否則可能不會被稅務(wù)機關(guān)認可，從而導(dǎo)致不能稅前扣除。
3、計入董事會費
4、計入影視成本
二、只能限額扣除的
1、計入業(yè)務(wù)招待費
在業(yè)務(wù)招待費的范圍上，不論是財務(wù)會計制度還是新舊稅法都未給予準確的界定。實際操作中可參考以下范圍確定：
（1）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要宴請或工作餐的開支；
（2）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要贈送紀念品的開支；
（3）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要發(fā)生的旅游景點參觀費和交通費及其他費用的開支；
（4）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要發(fā)生的業(yè)務(wù)關(guān)系人員的差旅費開支。
一般來講，外購禮品用于贈送的，應(yīng)作為業(yè)務(wù)招待費，但如果禮品是納稅人自行生產(chǎn)或經(jīng)過委托加工，對企業(yè)的形象、產(chǎn)品有標記及宣傳作用的，也可作為業(yè)務(wù)宣傳費。同時，要嚴格區(qū)分企業(yè)給客戶的回扣、賄賂等非法支出，對這些支出不能作為業(yè)務(wù)招待費在稅前扣除。業(yè)務(wù)招待費僅限于與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的招待支出，與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的職工福利、職工獎勵、為企業(yè)銷售產(chǎn)品而產(chǎn)生的傭金以及支付給個人的勞務(wù)支出也都不得列支業(yè)務(wù)招待費。
2、計入籌辦費
3、計入業(yè)務(wù)宣傳費
注意：1、對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
2、煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，一律不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
4、計入職工福利費
5、職工教育經(jīng)費
6、計入工會經(jīng)費
三、不能稅前扣除的
1、與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的各種支出不能稅前扣除。
2、實際業(yè)務(wù)與發(fā)票項目不符的，不能稅前扣除。
一、誤餐補助
1、會計處理：企業(yè)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象分情況處理，具體會計分錄如下：
（1）計提成本費用時 | 借：生產(chǎn)成本、制造費用等 貸：應(yīng)付職工薪酬-工資 |
（2）實際發(fā)放時 | 借：應(yīng)付職工薪酬-工資 貸：庫存現(xiàn)金或銀行存款 |
2、稅務(wù)處理
3、風(fēng)險提示：
財稅字[1995]82號文件對誤餐補助的標準進行了原則上的定，即“個人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實需要在外就餐的，根據(jù)實際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標準領(lǐng)取的誤餐費?！倍鴮τ诰唧w的補助標準，該文件沒有給出明確規(guī)定。
為防止誤餐補助的費用支出在稅務(wù)稽查中產(chǎn)生稅收風(fēng)險而進行納稅調(diào)整，企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定誤餐補助發(fā)放的制度和標準，結(jié)合具體情況，明確在何種情況下向員工發(fā)放誤餐補助以及誤餐補助的金額標準，并以誤餐補助發(fā)放記錄表作為原始憑證入賬。
對于超過標準發(fā)放的誤餐補助以及稅務(wù)機關(guān)認定不合理發(fā)放的誤餐補助，應(yīng)當(dāng)并入員工工資、薪金，計算并代扣代繳個人所得稅。
在稅務(wù)實踐中，很多地方財政部門在90年代制定了誤餐補助，補助標準很低，一直沒有調(diào)整，無論是政府行政機關(guān)、事業(yè)單位還是企業(yè)單位，基本都很少執(zhí)行這個政策。因此，這部分誤餐補貼個人所得稅政策目前鮮有執(zhí)行。
二、午餐補貼、加班餐費
1、會計處理
對于向職工發(fā)放的午餐補貼、加班餐費，其涉及兩種會計處理方式。
2、稅務(wù)處理：
（1）個人所得稅
企業(yè)按固定標準，以現(xiàn)金的形式按月向員工發(fā)放的午餐補貼，根據(jù)國家稅務(wù)總局2015年34號公告，并入“工資薪金”繳納個稅。
（2）企業(yè)所得稅
A、企業(yè)按固定標準，以現(xiàn)金的形式按月向員工發(fā)放的午餐補貼，符合合理工資薪金的，可以在企業(yè)所得稅前扣除。
B、企業(yè)內(nèi)部制定標準，由員工提供相應(yīng)金額的發(fā)票進行報銷，在稅務(wù)稽查中難以辨別該支出是否屬于業(yè)務(wù)招待，存在一定的籌劃空間，可通過業(yè)務(wù)招待費科目進行核算從而規(guī)避員工個人所得稅。但業(yè)務(wù)招待費只能部分在稅前列支，企業(yè)將面臨多繳企業(yè)所得稅的問題。因此，企業(yè)以此種方式發(fā)放誤餐補貼，應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身情況權(quán)衡利弊來選擇具體的方式。
三、差旅費津貼
1、各地政策歸納
本文鏈接
http://cw2009.com/toutiao/1550550.html
陳恒會計師
楊敏會計師
陸艷秋會計師
沈美霞會計師
周育根會計師
沈旭晨會計師
華孝哲會計師
周良會計師
張哲豪會計師
