作者：果果

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第61號）第八條規(guī)定，扣繳義務(wù)人向居民個人支付稿酬所得時，應(yīng)當(dāng)按照以下方法按次或者按月預(yù)扣預(yù)繳稅款：

稿酬所得以收入減除費用后的余額為收入額，收入額減按百分之七十計算。

減除費用：預(yù)扣預(yù)繳稅款時，稿酬所得每次收入不超過四千元的，減除費用按八百元計算；每次收入四千元以上的，減除費用按收入的百分之二十計算。

應(yīng)納稅所得額：稿酬所得以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，計算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。稿酬所得適用百分之二十的比例預(yù)扣率。

2.個人在圖書、報刊上發(fā)表同一作品取得的稿酬所得如何計征個人所得稅？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈征收個人所得稅若干問題的規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)〔1994〕89號）第四條第（一）項規(guī)定，個人每次以圖書、報刊方式出版、發(fā)表同一作品（文字作品、書畫作品、攝影作品以及其他作品），不論出版單位是預(yù)付還是分筆支付稿酬，或者加印該作品后再付稿酬，均應(yīng)合并其稿酬所得按一次計征個人所得稅。在兩處或兩處以上出版、發(fā)表或再版同一作品而取得稿酬所得，則可分別各處取得的所得或再版所得按分次所得計征個人所得稅。

3.個人取得稿酬所得，如何確定所得來源地？

答：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于非居民個人和無住所居民個人有關(guān)個人所得稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2019年第35號）第一條第（四）項規(guī)定，自2019年1月1日起，由境內(nèi)企業(yè)、事業(yè)單位、其他組織支付或者負擔(dān)的稿酬所得，為來源于境內(nèi)的所得。

另根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于境外所得有關(guān)個人所得稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第3號）第一條第（二）項規(guī)定，中國境外企業(yè)以及其他組織支付且負擔(dān)的稿酬所得為來源于中國境外的所得。

4.作者去世后，遺作稿酬是否征收個人所得稅？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈征收個人所得稅若干問題的規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)〔1994〕89號）第四條第（三）項規(guī)定，作者去世后，對取得其遺作稿酬的個人，按稿酬所得征收個人所得稅。

5.任職受雇于雜志社的編輯人員，在本單位的雜志上發(fā)表的作品取得的所得，按照什么項目征收個人所得稅？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅若干業(yè)務(wù)問題的批復(fù)》（國稅函〔2002〕146號）第三條規(guī)定，任職、受雇于報刊、雜志等單位的記者、編輯等專業(yè)人員，因在本單位的報刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得，屬于因任職、受雇而取得的所得，應(yīng)與其當(dāng)月工資收入合并，按“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅。

6.出版社專業(yè)記者編寫的作品，由本社以圖書形式出版而取得的稿費收入，應(yīng)如何按照什么項目計征個人所得稅?

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅若干業(yè)務(wù)問題的批復(fù)》（國稅函〔2002〕146號）第三條規(guī)定，出版社的專業(yè)作者撰寫、編寫或翻譯的作品，由本社以圖書形式出版而取得的稿費收入，應(yīng)按“稿酬所得”項目計算繳納個人所得稅。

7.任職、受雇于雜志社的除記者、編輯以外的其他人員，因在本單位的報刊上發(fā)表作品取得的所得，按照什么項目征收個人所得稅?

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅若干業(yè)務(wù)問題的批復(fù)》（國稅函〔2002〕146號）第三條規(guī)定，任職、受雇于報刊、雜志等單位的記者、編輯等專業(yè)人員，因在本單位的報刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得，屬于因任職、受雇而取得的所得，應(yīng)與其當(dāng)月工資收入合并，按“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅。

除上述專業(yè)人員以外，其他人員在本單位的報刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得，應(yīng)按“稿酬所得”項目征收個人所得稅。

8.居民個人未取得工資、薪金所得，僅取得稿酬所得，需要享受專項附加扣除的，應(yīng)在何時辦理扣除？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個人所得稅專項附加扣除操作辦法（試行）>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第60號）規(guī)定：“第六條 納稅人未取得工資、薪金所得，僅取得勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得需要享受專項附加扣除的，應(yīng)當(dāng)在次年3月1日至6月30日內(nèi)，自行向匯繳地主管稅務(wù)機關(guān)報送《扣除信息表》，并在辦理匯算清繳申報時扣除?！?/p>

9.居民個人僅取得稿酬所得，發(fā)生的符合條件的公益性捐贈支出能否在預(yù)繳環(huán)節(jié)扣除？

答：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈個人所得稅政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2019年第99號)第四條第（二）項規(guī)定，自2019年1月1日起，居民個人取得稿酬所得的，預(yù)扣預(yù)繳時不扣除公益捐贈支出，統(tǒng)一在匯算清繳時扣除。

10.個人的書畫作品、攝影作品在雜志上發(fā)表取得的所得，應(yīng)如何計稅?需要并入綜合所得進行年度匯算嗎？

答：根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》（國令第707號）第六條第一款第（三）項規(guī)定，稿酬所得，是指個人因其作品以圖書、報刊等形式出版、發(fā)表而取得的所得。

另根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第二條和第十一條規(guī)定，綜合所得具體包括工資薪金所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得，按納稅年度合并計算個人所得稅。有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款；需要辦理匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年三月一日至六月三十日內(nèi)辦理匯算清繳。