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開票人為“管理員”,發(fā)票必須退回?明確!2021年起,發(fā)票開具都按這個來!
王彩琴高級會計師
至上會計

開票人為“管理員”,發(fā)票必須退回?明確!2021年起,發(fā)票開具都按這個來!

2021-12-06 10:10:51 至上知識點 8436463人瀏覽
精彩回答

作者:北逍

近日,有朋友留言:給某客戶開了12張發(fā)票,全部被退回,理由竟是開票人是管理員。

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一下子要作廢重開這么多的發(fā)票,會計都快急哭了。


那么,問題來了!開票人能不能是“管理員”?要不要退回重開?

1

開票人不能是“管理員”?

我們先來看看稅法上的規(guī)定:
文件中規(guī)定,發(fā)票的基本內容包括開票人。
同時,該文件第二十八條規(guī)定,發(fā)票填寫內容要齊全、真實。
何為內容真實?簡單說:誰開票,寫誰名。
那收到開票人為管理員的發(fā)票,能報銷嗎?要不要退回?
《關于做好增值稅發(fā)票使用宣傳輔導有關工作的通知》(稅總貨便函[2017]127號)的第十二條規(guī)定,
購買方拒收發(fā)票的情形中不包括:開票人是管理員。
有些人看到這,開始暈了,說了半天了,開票人到底能不能是管理員?
在這我只能說,
銷貨方:“開票人可不可以填管理員?” 答:“不可以!”
根據(jù)稅法的相關規(guī)定,開票內容必須齊全、真實。
購貨方:“收到開票人是管理員的發(fā)票,可以報銷入賬嗎?” 答:“可以!”
根據(jù)稅法的相關規(guī)定,購買方拒收發(fā)票的情形中沒有規(guī)定開票人不能是管理員。
這個其實也好理解,購買方無法判斷開票人的真實性,總不能每收到一張發(fā)票就要看眼身份證吧,退一萬步講,說不定還真有一個叫管理員的人在當財務開票呢。
其實,也不用為了這個問題庸人自擾,銷售方誰開票就填誰的名就行,正當業(yè)務怕什么?對于不正規(guī)的違法的業(yè)務,即使你填了管理員,稅務局也有的是法子找到你。
對于購買方更不用擔心了,只要發(fā)票內容真實,該入賬的入賬,該抵扣的抵扣。
建議銷售方,為了避免被退票的風險,還是規(guī)規(guī)矩矩填寫開票人。

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2

開票人和復核人為同一人,可以嗎?


近日,廣東省稅務局對這一問題進行了明確的答復。可以!
“開票人和復核人能不能是同一人?”問這個問題的人在擔心什么?其實就是稅局認不認可這張發(fā)票,能不能抵扣。那我們就來看一下稅法上是如何規(guī)定的?
《國家稅務總局關于修改<中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則>的決定》(國家稅務總局令第37號)第四條規(guī)定
這里僅規(guī)定了“開票人”是發(fā)票的基本內容,“復核人”屬于可填可不填項目。
《關于做好增值稅發(fā)票使用宣傳輔導有關工作的通知》(稅總貨便函[2017]127號)的第十二條規(guī)定
購買方有權拒收的情形中不包含“開票人和復核人為同一人”。
因此,稅法對復核人沒有硬性要求,更沒有規(guī)定開票人和復核人不能同一人。
回到實務中,不相容職位相分離其實是一種“理想”的狀態(tài),說到底內控也只是企業(yè)內部管理的問題。很多小公司,整個財務工作,從出納、記賬到開發(fā)票、報稅都是一個人,還要求開票人和復核人是不同的兩個人,明顯不符合實際情況啊!
雖然,財務工作要以謹慎性為原則,但還是要抓大放小,不必過于拘泥細節(jié),難為自己也難為了別人。
有一點需要提醒:
有條件的大公司建議規(guī)范發(fā)票開具流程,設立發(fā)票的復核機制,防止因疏忽大意導致的虛開發(fā)票,更要杜絕徇私舞弊導致的虛開發(fā)票。

3

會計收到這12種發(fā)票
不能報銷!一律退回!


開票人和復核人為同一人的發(fā)票,無需退回。但是,注意了!會計收到這10種發(fā)票不能報銷,必須退回!
01
沒有交易,完全虛開的發(fā)票
這個地球人應該都知道吧,嚴重虛開的還涉嫌犯罪!
02
有交易,但發(fā)票開具與實際不符
比如買的是禮品,但開具的卻是辦公用品,這種也屬于虛開發(fā)票,不能報銷。
03
項目名稱為“辦公用品”的
注意辦公用品的發(fā)票必須明細到具體的種類,只開具“辦公用品”,不合規(guī)!
04
發(fā)票附帶清單不是從稅控系統(tǒng)中打印出來的
收到的增值稅專用發(fā)票,帶有清單,但是清單不是從防偽稅控系統(tǒng)開具打印出來的,這種發(fā)票不符合規(guī)定,不能報銷。
05
發(fā)票“備注欄”填寫不符合規(guī)定
以下信息為備注欄必備信息,備注欄缺失的,退回重開!
06
普通發(fā)票沒有納稅人識別號的
紙質的普通發(fā)票雖然不用勾選確認,但是納稅人識別號一定要填寫,否則不能報銷。
3.jpg
07
沒有加蓋發(fā)票專用章
按照規(guī)定,發(fā)票上只能蓋發(fā)票專用章,加蓋了公章、法人章、財務章、合同章等的發(fā)票,不能報銷。
注意:
通過增值稅電子發(fā)票公共服務平臺開具的增值稅電子普通發(fā)票、增值稅電子專用發(fā)票,采用電子簽名,不用再加蓋發(fā)票專用章
08
成品油發(fā)票左上角沒有“成品油”這三個字的,不能報銷。
成品油增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票左上角沒有打印“成品油”字樣,說明發(fā)票不是通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中成品油發(fā)票開具模塊開具的,不能報銷!
09
成品油發(fā)票“單位欄”填寫錯誤
成品油發(fā)票“單位”欄應選擇“噸”或“升”,填寫其他單位的,不能報銷。
10
適用稅率選擇錯誤的
比如銷售貨物,卻把稅率選為6%,這屬于不合規(guī)發(fā)票,退回重開。
11、發(fā)票蓋章不規(guī)范
12、發(fā)票備注欄填寫項目不全
備注欄必備信息,備注欄缺失的,退回重開!

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